醫(yī)藥行業(yè)虛開增值稅發(fā)票的情況一直都比較嚴重和普通，企業(yè)為了少交稅，在沒有發(fā)生真實藥品交易的情況下，通過支付票面金額5%至15%的開票費的方式，向別的公司購買虛開的增值稅專用發(fā)票。另外，在醫(yī)藥行業(yè)回扣風盛行的情況下，給醫(yī)生的回扣必須通過一定的交易方式提取出現(xiàn)金，這也涉及到一些虛假交易。

最近幾年，虛開發(fā)票尤其是增值稅發(fā)票一直是稅務部門的嚴查的重點。今年，河北省國稅局通報的一起虛開增值稅專用發(fā)票的涉稅違法案件，就是典型的虛開增值發(fā)票案，涉案金額6.45億元，十多家醫(yī)藥經銷企業(yè)淪陷。

據(jù)通報，案件的起因是2012年，審計署對遼寧沈陽市進行社保資金審計過程中，發(fā)現(xiàn)遼寧省部分醫(yī)藥經銷企業(yè)涉嫌從河北恒瑞公司和河北悅康公司取得大量虛開增值稅專用發(fā)票抵扣進項，通過進一步延伸審計又發(fā)現(xiàn)，兩公司涉嫌對遼寧、北京、江蘇、天津等地十幾家醫(yī)藥經銷企業(yè)大量虛開增值稅專用發(fā)票。

經調查，在某些藥品代理人幕后操控下，受票醫(yī)藥經銷企業(yè)通過競標取得以中標價向各大醫(yī)院銷售藥品的資格;然后他們再讓藥品生產廠家(或其總代理)以遠低于中標價的價格把發(fā)票開給恒瑞公司、悅康公司，“兩公司”再以中標價的95%開給上述中標公司。受票企業(yè)賬面顯示確有貨物購進，相應貨款也均已實際支付給“兩公司”。

但實際上“兩公司”僅留下與那些藥品代理人事先約定的開票費和部分需支付的購貨款，大部分貨款以匯票、轉賬支票背書轉讓或通過第三方賬戶資金回流等方式轉入代理人指定賬戶。而上述業(yè)務中的藥品大部分由生產廠商或其一級代理商根據(jù)幕后控制人——醫(yī)藥代理的要求直接發(fā)給上述兩公司的受票企業(yè)。

稅務部門分析，本案暴露出我國目前藥品流通體系存在較大缺陷，流通環(huán)節(jié)過多、醫(yī)院招標制度不完善等因素導致藥價虛高是本案產生的根源。建議國家有關部門盡快對現(xiàn)行藥品流通體系改進和完善，以從根本上遏制此類犯罪行為。

國家稅務總局辦公廳發(fā)布新聞稱，近日，國家發(fā)展改革委、國家稅務總局、中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部、交通運輸部、商務部、人民銀行等21個部門聯(lián)合簽署《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對稅務機關公布的重大稅收違法案件當事人實施18項聯(lián)合懲戒措施。

在國家目前嚴打的情況下，這種虛開發(fā)票的風險正變得越來越大。下面是新聞的全文。

18項聯(lián)合懲戒措施

《合作備忘錄》中18項聯(lián)合懲戒措施，主要包括阻止出境、限制擔任相關職務、金融機構融資授信參考、禁止部分高消費行為、通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公布、限制取得政府供應土地、強化檢驗檢疫監(jiān)督管理、禁止參加政府采購活動、禁止適用海關認證企業(yè)管理、限制證券市場部分經營行為、限制保險市場部分經營行為、禁止受讓收費公路權益、限制政府性資金支持、限制企業(yè)債券發(fā)行、限制農產品進口配額申請、通過主要新聞網站向社會公布等。同時，還明確了懲戒措施的法律依據(jù)、責任部門及操作程序。

上述18項聯(lián)合懲戒措施的實施對象為稅務機關公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。其中：當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人;當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人;當事人為其他經濟組織的，懲戒的對象為其他經濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人;當事人為負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構及其法定代表人或負責人以及相關從業(yè)人員。

聯(lián)合懲戒措施的落實，主要是通過稅務機關將公布的案件信息推送給實施聯(lián)合懲戒措施的部門，由這些部門對案件的當事人依法采取相應的懲戒措施。例如：阻止出境措施，稅務機關對欠繳查補稅款的當事人，在其出境前沒有按照規(guī)定結清應納稅款或者提供納稅擔保的，可以通知出入境管理機關依據(jù)《稅收征管法》的有關規(guī)定阻止其出境。

再如：金融機構融資授信參考措施。國家稅務總局稽查局定期將公布的案件信息推送給人民銀行征信中心，征信中心將其納入征信系統(tǒng)并整合至當事人的信用檔案中，以信用報告的形式提供給金融機構等單位。金融機構在對當事人融資授信時，就會參考使用信用報告中的重大稅收違法案件信息，確定是否給予其融資授信。

聯(lián)合懲戒采取動態(tài)管理方式，按照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的規(guī)定，重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從稅務機關公布欄中撤出，相關失信記錄在后臺予以保存;當事人繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務機關將及時通知有關部門。有關部門依據(jù)各自法定職責，按照法律法規(guī)和有關規(guī)定實施或者解除懲戒。

下一步藥品安全也將出臺聯(lián)合嚴懲措施

《合作備忘錄》提出的聯(lián)合懲戒措施具有以下特點：

一是涉及的措施多。這次稅務總局與各部門簽署的《合作備忘錄》，涉及到18項聯(lián)合懲戒措施，幾乎包括了國務院《社會信用體系建設規(guī)劃綱要(2014—2020年)》提出的有相關法律法規(guī)依據(jù)、具有可操作性又適用于稅收違法“黑名單”當事人的所有懲戒措施，可以實現(xiàn)對所有違法當事人的全面懲戒。

二是懲戒的力度大?！逗献鱾渫洝芬?guī)定的18項聯(lián)合懲戒措施，涉及到對稅收違法“黑名單”當事人的任職資格、行政許可、政府采購、高消費、融資信貸和評優(yōu)評先等方面的限制。通過對企業(yè)、個人、財務人員的共同懲戒，可以有效避免稅收違法“黑名單”當事人“金蟬脫殼”、卷土重來情況的發(fā)生;可以有效發(fā)揮多項措施“組合拳”的威力，實現(xiàn)讓失信者“一處失信，處處受限”。

三是影響的范圍廣。對稅收違法“黑名單”當事人實施多領域、跨部門的聯(lián)合懲戒措施，將使稅收違法者付出應有的名譽損失和經濟損失，大大增加稅收違法者的違法成本，對稅收違法行為產生嚴厲的警示和震懾作用。同時，通過反向激勵機制，調節(jié)納稅人的心理預期和行為決策，對激發(fā)、引導納稅人的納稅遵從，提高納稅人的依法納稅意識，減少稅務機關的執(zhí)法成本也將發(fā)揮積極作用。

今年12月9日，經過稅務總局和人民銀行的授權，稅務總局稽查局和人民銀行征信中心簽署了《關于對重大稅收違法案件信息交換利用合作備忘錄》，為部門之間及時建設信息交換機制打下了良好基礎。

下一步，將重點做好以下幾項工作，推進聯(lián)合懲戒措施的有效落實：一是各部門密切協(xié)作，制定《合作備忘錄》的實施細則和操作流程;二是促進部門間信用信息共享交換平臺建設;三是加強與新聞媒體的溝通，及時收集各部門實施聯(lián)合懲戒的工作經驗和取得的成效，加大聯(lián)合懲戒工作的宣傳力度，增強聯(lián)合懲戒工作的影響力和威懾力。

21個部門聯(lián)合簽署《合作備忘錄》，開展跨部門的聯(lián)合懲戒，是貫徹落實黨的十八屆三中、四中全會精神和國務院《社會信用體系建設規(guī)劃綱要(2014—2020年)》及中央文明委《關于推進誠信建設制度化的意見》的重要舉措，對推動社會信用體系建設具有重要意義。

下一步，將繼續(xù)發(fā)揮社會信用體系建設部際聯(lián)席會議的組織協(xié)調作用，進一步推動出臺并實施工商行政管理、食品藥品安全、安全生產、環(huán)境保護等領域聯(lián)合懲戒措施。

從今年10月份開始，包括國家稅務總局在內的全國各級國稅、地稅機關都通過各自的門戶網站，每季度向社會公布重大稅收違法案件信息。截至目前，國家稅務總局共公布重大稅收違法案件36件，其中偷稅案件18件、虛開增值稅專用發(fā)票案件14件、騙取出口退稅案件3件、其他類型(偷稅、騙取出口退稅復合案件)1件。

省以下稅務機關共公布重大稅收違法案件536件，其中：偷稅案件317件，虛開增值稅專用發(fā)票案件181件，虛開普通發(fā)票案件15件，騙取出口退稅案件14件，逃避追繳欠稅案件4件，其他類型(偷稅、騙取出口退稅復合案件)5件。

在聯(lián)合懲戒方面，稅務總局在對稅收違法“黑名單”當事人采取內部從嚴管理措施的同時，聯(lián)合有關部門制定了對稅收違法“黑名單”當事人實施跨部門聯(lián)合懲戒的相關措施。由國家發(fā)展改革委牽頭組織協(xié)調，中央文明辦、最高人民法院、公安部、財政部、國土資源部等21個部門已聯(lián)合簽署了《合作備忘錄》，標志著對稅收違法“黑名單”當事人聯(lián)合懲戒工作正式實施。

作者：司徒陽明